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位置:學校首頁 > 學校動態>未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口退稅賬務處理

未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規定退稅的,按規定計算的應收出口退稅額,

借:“應收出口退稅款”科目,

     貸:“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目,

收到出口退稅時:

借:“銀行存款”科目,

     貸:“應收出口退稅款”科目;


退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額時:

借:“主營業務成本”科目,

     貸:“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

例:某公司出口貨物,該公司出口貨物零稅率,可退回的增值稅的進項稅額;如果沒有全額退回,則未退部分的增值稅計入主營業務成本。當月進貨100萬元,全部以150萬元銷售完畢。

購進商品時

借:庫存商品                100 

    應交稅費——應交增值稅(進項稅額)   13

    貸:銀行存款                 113

出口時:

借:銀行存款             150

    貸:主營業務收入                   150 

借:主營業務成本           100

    貸:庫存商品                       100 


假設進項全額退稅:

借:應收出口退稅款         13 

    貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 13 

假設只退回9,則:

借:應收出口退稅款         9

   貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅   9

借:主營業務成本         4

   貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)  4

        小編已在上述文章介紹了未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口退稅賬務處理,如若還想了解更多會計課程內容,歡迎大家致電或微信咨詢,免費領取試聽視頻課程和整理的ppt課件資料!


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